RCC0309 - Contabilidade Tributária I (2018)

Introdução Histórica [Bearbeiten]

 

Nos Estados Unidos, a Pensilvânia teve um imposto de licença mercantil introduzido em 1821 , embora não fosse um imposto abrangente como o que temos hoje. Foi um imposto sobre as receitas brutas das empresas locais; limitado ao comércio dentro da Pensilvânia .

Imposto sobre vendas de base ampla em sua forma mais antiga começou na Virgínia Ocidental, no início dos "loucos anos vinte". Em 1930, Kentucky foi o primeiro estado a passar um imposto cobrado exclusivamente aos varejistas. Há muitas razões pelas quais outros estados promulgaram seus próprios impostos sobre vendas em geral.

Wyoming, por exemplo, não gostava muito da década dos anos vinte do consumo generoso.

Naquela época, Wyoming dependia de uma economia de recursos naturais e a população do estado entrou em sua Grande Depressão muito antes do resto do país. Seu imposto sobre vendas foi adotado somente depois que várias outras formas de impostos foram cuidadosamente consideradas (como impostos sobre a renda, a propriedade ou os impostos minerais) - e também se supunha que fosse uma medida de emergência temporária.

Outros estados promulgaram seus programas para financiar vários projetos públicos (exemplos podem variar de melhoria da qualidade da água, educação, construção de centros comunitários ou manutenção de estradas).

Mas não demorou muito para que outros legisladores do estado decidissem introduzir sua própria legislação. Em 1933, mais 11 estados haviam instituído iniciativas de impostos sobre vendas.

O imposto sobre vendas subiu depois disso. Não menos de sete anos depois, mais dezoito estados aderiram à festa ... elevando para trinta o número total de estados que cobravam o imposto sobre vendas. Em 1969, a maioria dos estados instituiu impostos gerais sobre vendas.

Os cinco estados que não cobram um imposto geral de vendas são: New Hampshire, Oregon, Montana, Alasca e Delaware.

O que é Sales tax?

Os consumidores pagam imposto sobre vendas e, em certa porcentagem, o preço de venda dos bens e serviços tributáveis ​​que compram. Os vendedores calculam o imposto sobre vendas, coletam-no dos consumidores e arquivam e remetem para as autoridades estaduais e locais, de acordo com o local onde têm nexo. Os estados e outras localidades usam a receita de impostos sobre vendas para financiar operações, escolas, parques, estradas, projetos especiais e muito mais.

O que é taxado?

Propriedade pessoal tangível (TPP) - itens que podem ser movidos, tocados ou sentidos - geralmente estão sujeitos a impostos sobre vendas nos Estados Unidos, a menos que sejam excluídos por lei ou por um certificado válido de revendedor ou isenção. Serviços, como penteados ou cuidados com o gramado, às vezes são tributáveis, dependendo do estado e do serviço.

Onde é taxado?

45 estados, o Distrito de Colúmbia e Porto Rico impõem alguma forma de imposto geral sobre vendas. Alasca, Delaware, Montana, New Hampshire e Oregon não. No entanto, eles geralmente permitem impostos locais sobre serviços específicos, como telecomunicações e hospedagem.

Qual o valor desse imposto?

Isso varia - amplamente. Existem mais de 12.000 jurisdições de impostos sobre vendas nos EUA, abrangendo estados, municípios, cidades e outras localidades e distritos especiais. Cada jurisdição tem a capacidade de influenciar as taxas e regulamentos de impostos sobre vendas, em diferentes graus. E essas taxas e regulamentos mudam com frequência.

Exemplos

Alguns exemplos sobre as tributações de consumo nos estados, dos Estados Unidos:

Connecticut: A taxa de imposto sobre vendas do estado de Connecticut (CT) é atualmente de 6,35%. Os varejistas em Connecticut são obrigados a recolher e remeter impostos sobre a venda de bens e serviços. Os bens são tributáveis, a menos que estejam especificamente isentos pela lei estadual. Os serviços só são tributáveis se especificamente enumerados sob a lei estadual.

Texas: A taxa de imposto sobre vendas do estado no Texas (TX) é atualmente de 6,25%. Dependendo dos municípios locais, a alíquota total pode chegar a 8,25%.

Geórgia: A taxa de imposto sobre vendas do Estado da Geórgia é atualmente de 4%. Dependendo dos municípios locais, a alíquota total pode chegar a 8,9%. Qualquer entidade que realize negócios na Geórgia pode ser obrigada a se registrar para um ou mais números de identificação, autorizações e / ou licenças específicas.

Flórida: A taxa de imposto sobre vendas do estado da Flórida é atualmente de 6%. Dependendo das jurisdições fiscais municipais, municipais e locais, a taxa total pode chegar a 8%. Todos os vendedores de bens ou bens tangíveis (incluindo arrendamentos, licenças e aluguéis) são obrigados a registrar-se no estado e arquivar e pagar o imposto sobre vendas

Curiosidades

Leis e casos judiciais

A decisão de cobrar o imposto sobre vendas cabe a cada estado, com orientação da Constituição dos EUA. Especificamente duas cláusulas na Constituição: a cláusula do devido processo da 14ª Emenda e a Cláusula de Comércio do Artigo 1, Seção 8 da Constituição dos EUA.

A Cláusula do Devido Processo diz que nenhum estado deve "privar qualquer pessoa de vida, liberdade ou propriedade, sem o devido processo legal". Com relação à tributação estadual, a Suprema Corte interpretou isso para proibir um estado de taxar uma corporação, a menos que haja uma "conexão mínima" entre a empresa e o estado em que ela opera.

A Cláusula de Comércio , em parte, permite ao Congresso "regular o comércio com nações estrangeiras e entre os vários Estados". A Suprema Corte determinou que a Cláusula Comercial proíbe os estados de promulgar leis que possam indevidamente sobrecarregar ou inibir o fluxo livre de comércio entre os estados.

Às vezes, houve desentendimentos entre as leis estaduais, as leis federais e as práticas comerciais ... levando a importantes decisões históricas.

Três das decisões mais significativas ocorreram na Suprema Corte dos EUA. Eles são os seguintes:

Scripto, Inc. v. Carson

Data : 1960  Localização : Suprema Corte dos EUA

Muitos acreditam que, se uma empresa opera apenas com terceirizados em um determinado estado, ela não cria nexos.

Isso está incorreto.

Em 1960, a corporação Scripto, Inc era uma varejista com sede na Geórgia, sem escritórios na Flórida, mas com 10 contratados independentes trabalhando no estado para vender o produto Scripto (utensílios de escrita). Os contratados foram pagos em comissão e fisicamente presentes no estado da Flórida.

O estado da Flórida tentou avaliar o Scripto pelo uso do imposto sobre as vendas que os empreiteiros haviam feito. Scripto contestou essa avaliação, argumentando que não tinha instalações, funcionários ou prédios de escritórios na Flórida e, portanto, não tinha o nexo necessário com a Flórida para obrigá-la a cobrar o imposto sobre o uso das vendas na Flórida.

A Suprema Corte dos EUA decidiu que, em relação ao nexo, fazer uma distinção entre empregados e contratados independentes abriria as portas para o planejamento da evasão fiscal. Assim, os contratados independentes que trabalham em nome de uma empresa em qualquer estado são mantidos nos mesmos padrões que os funcionários reais. Justice Clark, escrevendo para o tribunal, chamou a diferença entre empregados regulares e trabalhadores contratados "sem significado constitucional".

O caso Scripto ainda é de grande importância, tendo sido citado em Borders Online, LLC versus Conselho Estadual de Equalização (2005). Nesse caso, o tribunal considerou que a política de devolução da Borders de permitir o retorno de produtos comprados on-line a um varejista Borders afiliado era suficiente para estabelecer nexus, porque foi adotada como parte de um plano maior para expandir sua Califórnia. mercado.

National Bella Hess Inc. vs. Illinois Dept. de Receita

Ano : 1967  Localização : Suprema Corte dos EUA

A decisão da Suprema Corte dos EUA no National Bella Hess Inc. versus o Departamento de Receita de Illinois preparou o cenário para nosso atual debate sobre os impostos sobre vendas pela Internet.

A decisão da corte determinou que "as muitas variações nas alíquotas de impostos, nas isenções permitidas e nas exigências administrativas e de manutenção de registros poderiam atrapalhar os negócios interestaduais da empresa em uma confusão virtual de obrigações complicadas para as jurisdições locais".

Infelizmente, o Tribunal não previu as consequências da invenção da Internet ... os disquetes acabaram de ser inventados!

Devido a esta decisão, os varejistas de fora do estado não foram obrigados a cobrar impostos sobre vendas porque os estados não querem "violar a cláusula do devido processo da Décima Quarta Emenda e criar uma carga inconstitucional sobre o comércio interestadual" de acordo com a Suprema Corte. .

Se você está fazendo tudo no papel, sim. Mas com a Internet, os computadores e o TrustFile da Avalara, ajudando você a pagar impostos, não é problema algum.

Quill Corporation vs. North Dakota

Ano : 1992  Localização : Suprema Corte dos EUA

Neste caso de 1992, a Quill Corporation vendeu equipamentos e suprimentos de escritório por mala direta e argumentou que eles não tinham que cobrar e remeter o imposto sobre vendas para o Estado de Dakota do Norte, porque não tinham presença significativa neles. Quill tinha um programa de software licenciado que alguns de seus clientes de Dakota do Norte usavam para verificar os inventários atuais de Quill e fazer pedidos diretamente, então o estado tentou forçar a questão sob o argumento de que Quill se beneficiava das vendas para os residentes de ND.

Basicamente, a comissão estadual de impostos assumiu a posição de que, embora a Quill Corp. fosse incorporada em Delaware e não tivesse presença física em Dakota do Norte, eles tinham que cobrar e remeter o imposto sobre vendas para a Dakota do Norte.

Eventualmente, a Suprema Corte dos EUA decidiu por unanimidade que a falta de um nexus físico em um Estado é motivo suficiente para isentar uma corporação de ter que pagar vendas e usar impostos para um estado. No entanto, o tribunal declarou explicitamente que o Congresso pode anular esta decisão através de legislação específica.

Oposição ao imposto sobre vendas

• Existem demasiadas isenções de impostos sobre vendas.
• Os impostos sobre vendas são muito complicados com diferentes taxas, regras e maneiras de coletá-los.
• O imposto sobre vendas apresenta o risco de dupla tributação, com as empresas sendo tratadas como consumidores.
• Os tempos mudaram. Atualmente, os Estados Unidos estão muito mais focados nos serviços do que na produção de produtos primários, como estivemos durante a Revolução Industrial.
• Nossa economia mudou. Como você tributa as compras on-line feitas para clientes em todo o país? Isso está em andamento, com muita discussão.

Uma saída

Muitas exclusões e isenções de impostos sobre vendas são permitidas em quase todos os estados. Isenções são concedidas por várias razões, tais como:

• Preocupações sobre justiça, como transações business-to-business
• Dificuldades administrativas na cobrança de impostos
• Preocupações que outros estados não taxam o mesmo bem ou serviço, e o que aconteceria se o imposto fosse imposto?

Geralmente eles caem em três baldes:

1. Isenções baseadas no tipo de produtos vendidos (itens essenciais como alimentos, roupas e medicamentos prescritos geralmente não são tributados)
2. Isenções baseadas em quem está fazendo a compra (agências do governo federal, agências do governo estadual e certas organizações sem fins lucrativos, como organizações beneficentes ou religiosas)

Isenções baseadas em compras feitas para certos usos (agricultura, manufatura, processamento industrial ou bens que serão revendidos

Fontes

https://www.avalara.com/us/en/learn/sales-tax.html

https://www.avalara.com/trustfile/en/blog/a-short-history-of-sales-tax-in-the-united-states.html

http://paseliconsulting.com/pt/como-funcionam-os-impostos-nos-estados-unidos/